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美国众议院推出《数字资产税务确定性法案》：为加密货币纳税人提供清晰指引与减负
美国众议院筹款委员会（House Ways and Means Committee）已正式提出《数字资产税务确定性法案》（Digital Asset Tax Certainty Act）。该提案旨在为美国的加密货币纳税人带来更清晰的法规指引和实质性的税务减免。来自密苏里州的共和党众议员、筹款委员会主席杰森·史密斯（Jason Smith）在预定进行条款审议会议之前，主导发布了这项法案。
核心条款：10美元最低豁免规则与简化会计处理
该立法中备受瞩目的亮点之一是设立了针对低价值数字资产交易的“最低限度”（de minimis）豁免权。根据该法案规定，当美国纳税人使用加密货币支付任何符合资格的费用或交易金额在10美元及以下时，无需申报资本利得或损失。这一例外规定不仅适用于一般的加密货币，也适用于美元稳定币，即使稳定币的价格轻微偏离其1美元的锚定目标，依然适用此豁免。
此举旨在解决当前美国国税局（IRS）规则带来的障碍。现行规定要求无论交易规模大小，所有交易均需进行税务申报。此外，该法案还允许部分用户选择年度会计方法来核算交易过的数字资产，使他们可以选择每年汇总申报一次总体盈亏，而非单独追踪每一笔小额交易。该条款预计将于2028年生效，旨在简化个人和企业对加密货币的税务合规流程。
法案的支持者认为，豁免小额交易并允许简化年度会计处理，将显著降低纳税人遵守联邦数字资产活动法规的难度。
涵盖挖矿、质押及洗售规则
《数字资产税务确定性法案》还明确了挖矿和质押活动所得收入的税务处理方式。根据法案，通过挖矿或质押获得的收益通常将被视为普通收入进行征税。尽管某些行业团体支持对新创建数字资产的收入确认进行递延处理，但这一条款并未包含在当前版本的法案中。
立法还允许投资信托参与质押活动，而不会危及它们的税务分类地位。此外，法案扩大了现有的“洗售规则”（wash-sale rules），将其适用范围从股票和证券扩展至数字资产。如果纳税人在出售数字资产后的30天内，或出售前30天内购买了相同或实质上相同的资产，则不得就该数字资产申报损失扣除。
法案还包括一些关于借贷和反滥用的条款，确保在符合特定条件的借贷协议下进行的数字资产转移不被归类为销售或交换。这些组成部分旨在进一步澄清联邦政府对不断发展的数字资产活动的立场。
术语解析：洗售规则
洗售规则（Wash-sale rule）：一项监管规定，防止纳税人在出售证券后30天内或出售前30天内购入实质上相同的证券时，申报因该证券产生的税收损失扣除。其目的是防止投资者在保持投资头寸的同时制造虚假亏损以获取税收优惠。
新旧规则对比
| 项目 | 先前规则 | 拟议规则 |
|---|---|---|
| 最低豁免额 | 无豁免 | 10美元及以下交易豁免 |
| 会计方法 | 逐笔交易记录 | 年度简化报告 |
| 洗售规则 | 不适用于加密货币 | 扩展至数字资产 |
| 挖矿/质押收入 | 规定不一 | 视为普通收入 |
自愿披露计划及后续步骤
提案的另一关键组成部分是指示财政部在法案颁布后12个月内建立“数字资产自愿披露计划”。该举措将为符合条件的纳税人提供机会，修正以往的纳税申报表，并补缴过去数字资产交易所产生的欠税、利息及罚款。
众议院筹款委员会定于东部时间周三上午10点举行会议，讨论并可能对该法案进行修订。如果委员会批准该立法，它可能会提交给众议院全体会议进行进一步辩论。
在法案进入国会下一阶段之前，委员会的立法程序将决定《数字资产税务确定性法案》的最终条款和适用范围。
