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240名纳税人报告百万英镑收益：加密货币税务变化解析
这240名纳税人约占数据集中人数的1.4%，却产生了约52%的收益。更广泛相关的发展始于2027年，届时英国税务海关总署（HMRC）将开始直接从加密资产服务提供商处接收客户和交易数据。两种加密货币之间的互换可能在英镑进入银行账户之前就产生应税收益。加密资产报告框架（CARF）将为HMRC提供额外的记录，用以核对这些交易。本文涉及英国个人纳税人。不同的规则适用于公司、受托人、以商业身份进行交易的人以及税务居民身份在英国以外的人。
少数人产生了半数报告收益
这些数据涵盖了在2024–2025年度自我评估申报的专用部分中报告了需缴纳资本利得税的加密资产处置的个人。根据HMRC的舍入总数，排名前240位的纳税人平均收益接近300万英镑。其余17,360人平均收益约为38,000英镑。这也解释了为什么整个数据集报告的78,000英镑平均值并不能代表典型纳税人。138亿英镑的收益额代表的是处置价值，而非利润或应缴税款。购置成本、合格费用和资本损失会影响最终的应税金额。该数据集还排除了通过纳税申报其他部分报告的加密收入以及从未申报的活动。相关数据及其范围可在HMRC官方发布中获取。
代币互换可能触发资本利得税
HMRC对处置的定义不仅限于传统销售。个人可能因以下行为产生应税收益或损失：出售加密资产换取英镑或其他法定货币；将一种加密资产交换为另一种；使用加密资产购买商品或服务；将加密资产赠与他人，但向配偶、民事伴侣或合格慈善机构的转移等情形除外。
加密货币间的收益如何产生
假设一位投资者以2,000英镑购买ETH，随后将其兑换为3,500英镑的USDC。ETH在处置时的价值为3,500英镑，在扣除允许的费用和适用的成本匹配规则之前，初步收益为1,500英镑。计算使用兑换时的英镑市场价值。接收另一种代币而非英镑并不会延迟对ETH收益的确认。稳定币活动可能产生额外记录。将比特币兑换为USDC会处置比特币，而后续支出或兑换USDC可能产生另一次处置。用代币支付的费用也必须单独考虑，因为用于支付费用的代币已离开所有者。
记录保存问题不仅限于英国。韩国2027年加密税的实施也表明，另一个主要市场也将代币与代币之间的互换视为应税事件，但其税率、免税额和亏损规则与英国不同。同一人实际控制下的钱包之间转移相同资产通常被视为不同情况，因为所有权未变。当资产进入托管服务、借贷安排或去中心化协议时，实际所有权条件至关重要。HMRC在其加密资产手册中定义了相关交易。
购买价格可能并非应税成本
ETH示例仅用一个购买案例来说明基本原则。实际计算可能更复杂，因为HMRC通常将每种类型的代币归入其自己的成本池。购置增加成本池的总成本，处置则移除相应比例。对于同一日或处置后30天内获得的代币，适用单独的匹配规则，因此纳税人不能简单选择产生最小收益的购买。允许的扣除项可能包括原始英镑购置成本、交易费用以及某些专业或估值费用。在满足相关条件时，报告的资本损失可减少收益。HMRC在其个人指南中提供了计算和记录保存的详细信息。通过雇佣、自雇、挖矿、质押或借贷获得的加密资产可能首先属于所得税范畴，某些情况下还涉及国民保险。当这些代币最终被处置时，其增值部分可能产生资本收益。
在2026-2027纳税年度，个人资本利得税年度免税额为3,000英镑。个人税率通常为18%或24%。适用税率取决于应税收入、其他收益以及应税收益中落入基本税率区间内的部分。
计划中的DeFi变更
一份HMRC政策文件规定，自2027年4月6日起，某些符合条件的加密资产贷款和流动性池安排将享受无收益无损失处理。在该日期之前，用户应适用每笔交易发生纳税年度的相关规则，并在实际所有权不明确时寻求专业建议。
CARF为HMRC提供提供商记录
上述税务义务早于加密资产报告框架。CARF扩大了HMRC可获取的客户和交易数据。2026年1月1日：英国实施并开始提供商数据收集。2027年5月31日：预计为英国首个提供商报告截止日期。2027年9月30日：英国计划与参与的外国税务当局进行首次数据交换。CARF是英国加密监管更广泛扩展的一部分。英国的加密规则与银行业务准入问题相互作用，这一问题由金融服务和风险规则而非税务报告管辖。
服务提供商收集的信息包括客户姓名、出生日期、地址、居住国和税务识别号。其年度提交内容还涵盖应报告的加密资产活动。国际框架覆盖参与的海外提供商。英国居民的数据可从外国税务当局传递至HMRC，而英国也可将外国居民的数据发送至其居住国司法管辖区。提供商记录仅代表纳税人历史的一部分。平台可能不持有来自其他交易所的购置成本、通过单独钱包进行的活动、先前报告的亏损或确定适用税率所需的收入信息。HMRC可利用CARF数据识别差异，而纳税人仍需进行最终计算。更多信息见HMRC的CARF实施政策。
英国加密用户应保留的记录
交易所导出数据是起点。完整计算可能需要相关期间内使用的每个平台和钱包的记录。包括：每个交易所的交易导出；日期、数量和代币类型；购置和处置时的英镑价值；交易、网络和平台费用；钱包地址和自托管历史；处置前后的池化成本；挖矿、质押、借贷和雇佣收入；个人控制钱包之间转账的证明。HMRC表示，2025–2026纳税年度的合格收入和收益须在2027年1月31日前通过自我评估申报。尽早下载记录可降低因交易所关闭账户、限制历史导出或停止运营而失去访问权限的风险。发现以往年度未申报加密税的人可使用HMRC的加密资产披露服务。涉及DeFi、商业活动、大额收益或多个司法管辖区的复杂历史可能需要英国合格税务专业人士的帮助。
关键在交易本身而非提现
需要追踪的事件是处置：出售、互换、购买或所有权转移。CARF将从2027年起为HMRC提供更多提供商数据用以核对这些事件，但准确申报仍取决于纳税人的英镑估值、池化成本和完整交易历史。
方法说明：本文使用HMRC于2026年8月27日发布的文件、其加密资产指南和手册、现行资本利得税税率和免税额以及官方CARF实施文件。根据已发布统计数据进行的计算为近似值，因为HMRC对数字进行了舍入。本文提供一般信息，不构成税务、法律或财务建议。税务处理取决于个人情况，且可能发生变化。读者应在必要时查阅HMRC指南或咨询合格的英国税务专业人士。
